HX石墨有限公司纳税财会筹划研究

 

1 绪论

 

1.1 研究背景

国际专家预言：“20 世纪是硅的世纪，而 21 世纪是碳的世纪。”全球都在科技发展的道路上不断探索，而石墨应用的领域更是在加速扩展。虽然我国石墨的开发前景广阔，整个产业存在诸多优势，但也相应暴露出一些问题，例如，采选技术设备落后、深加工技术落后以及产业发展不合理等。石墨产业被全球众多国家列为大力发展的新兴行业，而最主要的石墨生产国家便包含中国，随着全球范围内掀起的石墨研究热潮，我国对于新兴领域的利好政策相继出台，越来越多的企业进入石墨市场，同行业之间的竞争压力不言而喻。盈利能力对于一个公司的生存来说是至关重要的，通过对税收进行有效合理的规划，可以将资金高效利用，提升公司的盈利能力，增强公司的竞争力。因此，随着企业与企业之间在产品、服务等方面的不断对比，大环境压力的不断加剧，这些都为企业的发展带来新的挑战。企业在遵守税法的前提下，有效运用合理形式减轻税负，提高企业总体利润水平，是纳税筹划不断努力的方向。我国对纳税筹划方面的研究有很多层面需要不断的改进，有些公司不注意税收政策的实时变化，纳税筹划出现了一定程度的延迟，会被误解为偷税漏税，甚至会受到处罚，最终未能实现纳税筹划。所以选取 HX公司为研究对象，对其主要业务进行纳税筹划研究，在当前背景下具有很强的研究价值，也会对其他同行业企业提供一定的借鉴与参考。

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1.2 研究目的和意义

企业经营的目标和成果在很大程度上受税负影响，因此许多企业纳税筹划的主要目的就是利用纳税筹划来降低自身税负。此外，纳税筹划在管理、生产的各个方面都可以体现出来，各部门都应通过对纳税筹划的研究认识到其重要性。本文通过对 HX 公司的总体情况进行了解，分析其近三年的财务状况和涉税情况，将税负结构进行全面整合。根据客观实际情况，针对存在的问题，提出可行性建议，目的是为 HX 公司制定符合其自身实际情况的纳税筹划，为其提供有代表性的参考方向，以减轻企业税负，达到利润最大化，同时也为其他地区石墨有限公司类似情况提供意见和建议。将处于成长期的 HX 公司作为研究样本，通过对中小民营企业会计核算的深入剖析，制定出以实战为方向，以降低税负为突破点，以提升综合效益为目标的纳税筹划，具有鲜明的现实意义。①优化管理模式。HX 公司已运营多年，积淀出具有自身特色的管理体系，有的事项虽然没有具体规定，但已约定俗成，形成定式。纳税筹划实施后，融入企业的管理模式，当筹划与管理相互发生冲突时，决策者从企业发展大局角度，修订管理模式，制定出最佳融合点的可行办法。②加强核算管理。企业的每张凭证、每个科目、每笔分录，都默默地孕育着税款的形成。会计核算的质量，关系着纳税筹划的效果。亏损时的核算理念与盈利后核算方法存在差异，亏损时，为了会计数据不太“难看”，潜意识会有缩小扣减项的倾向。盈利形势下的纳税筹划，必将引领 HX 公司会计核算由粗向细转化。

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2 相关理论基础

 

2.1 纳税筹划相关概念

2.1.1 纳税筹划

至今，纳税筹划在国内外的研究中都没能明确一个权威的概念，通过总体的研究可以将纳税筹划分为广义的纳税筹划和狭义的纳税筹划两类。从狭义上讲，纳税筹划就是在国家法律规定内，通过对税收业务进行策划，设计出帮助企业减轻税负的纳税筹划方案。在此概念中，该公司的筹划思路就是利用税法空白地带进行操作。这里所指的税法漏洞是指在税收法律制定过程中没有明确规定的内容。从广义上讲，纳税筹划是为了达到减税、不纳税的目的而实施的各项方法，减少企业自身经营成本、减轻企业纳税风险的一项计划。因此，文章中所讨论的纳税筹划就是纳税人以各种方式在合法合规的情况下降低纳税成本的一项活动，从而最大限度地提高企业的盈利能力。许多企业在纳税筹划中，由于没有采取正确的筹划方式，出现了许多“擦边球”现象，这样便很容易将类似行为判定为偷税、漏税情形。所以合法性对于公司的纳税筹划至关重要，公司努力减少纳税负担，但不代表就可以更改事实，使用一些非法手段[36]。负责公司涉税事项的工作人员必须认真研究国家税收政策，并积极与税务人员联系，来判断纳税筹划的有效性，而不是因此增加了企业的税务风险。

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2.2 纳税筹划相关理论

 

2.2.1 税收价格理论

税收是国家为了向社会提供公共产品、按照法律规定取得财政收入的一种规范形式。其特点为：强制性、无偿性、固定性。在税收关系中，国家为纳税人提供相应的公共服务，纳税人则缴纳相应的费用以购买这些服务，并签订契约或协议规定税收金额等具体内容。征税方希望提高公共服务的价格以增加收益，纳税人则希望控制经营成本，保证经济效益的同时充分享受应有的权利。对于纳税人来说，企业进行纳税筹划以控制纳税金额，降低经营成本，提高企业生产的收益。对于公共服务的提供者来说，国家不断调整对纳税人的政策，给予企业纳税筹划的自由，一方面调动企业经济活力，另一方面也有利于企业影响力的提升，从而推动国家经济建设改革与发展。在这种税收关系中，政府达成了有效的税收，获得了纳税人为其所使用的公共服务支付的机会成本。而纳税人从理性人角度出发，在法律允许的范围内尽可能地降低纳税额但同时又不损失应得的权益。

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3 HX 石墨有限公司纳税筹划现状分析..... 17

3.1 HX 石墨有限公司基本情况介绍........... 17

3.2 HX 石墨有限公司的财务及纳税状况............ 19

3.2.1 HX 石墨有限公司的财务状况.... 19

3.2.2 HX 石墨有限公司的纳税情况分析..... 23

3.3 HX 石墨有限公司的纳税筹划问题....... 26

3.3.1 纳税筹划意识薄弱............ 26

3.3.2 涉税事项存在风险............ 27

3.3.3 纳税筹划机制缺失............ 27

4 HX 石墨有限公司纳税筹划建议.... 29

4.1 筹划目标............ 29

4.1.1 减轻企业税收负担............ 29

4.1.2 化解企业涉税风险............ 29

4.1.3 实现企业价值最大化........ 29

4.2 具体内容............ 29

4.3 风险分析............ 37

5 结论与展望.......... 39

5.1 研究结论............ 39

5.2 不足与展望........ 39

 

4 HX 石墨有限公司纳税筹划建议

 

经与 HX 公司财务人员反复讨论研判，结合企业工艺流程，共同梳理财务核算业务项目，查找涉税风险点，确定出纳税筹划关键思路，制定出针对 HX 公司实际问题的纳税筹划建议。

 

4.1 筹划目标

筹划目标是对筹划建议实现方向的整体要求，从 HX 公司经营大局着想，让纳税筹划为企业发展服务，构建出适合有效的纳税筹划。对 HX 公司涉税处理认真排查，不留死角、不含隐患、不抱侥幸心理。站在税务机关角度，换位思考，模拟检查，挑毛病、找问题。对查找出的关联企业交易、“白条入账”等涉税风险点集体研究、集体判断、集体决定，找出最佳应对方法，化解风险点。降低税收成本，最大化地避免税务机关行政处罚，规避查补税款处理，树立诚信纳税的良好形象，将纳税信用等级评价保持在 B 级以上等级。纳税筹划是企业整体战略布局的一个重要方面，通过筹划，提高决策者的法治意识和管理水平，提升财务人员的学习能力和实践能力，为 HX 公司发展积淀能量，达到整体发展全方位的最优目的。降低税负是企业发展进程的局部利益，纳税筹划要与公司整体战略相匹配，提高企业正面地位，回报社会，服务国家，社会评价也是企业文化的重要组成部分。因而，纳税筹划既要考虑经济价值，又要兼顾社会价值，服从企业发展大局，获取综合效能最优化。

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结论

 

本文通过大量的调查与讨论，以 HX 石墨有限公司为研究对象，分析 HX 公司的具体情况以及存在的纳税筹划方面的问题，根据实际业务，设计出符合 HX 公司自身的优化纳税筹划建议。通过综合论述与探讨，得出以下结论：

（1）通过对 HX 石墨有限公司财务分析，发现公司盈利能力、偿债能力及运营能力一般，相关税费的支出较高，在此基础上，进一步对纳税状况进行了分析，表明近三年公司整体税负较高，财务状况一般的原因主要是由于收入增加引起税负增加。

（2）HX 石墨有限公司在纳税筹划上存在一些不足。公司高层对税款的相对值和绝对值未引起足够重视，纳税筹划意识不足；涉税事项存在一定程度的风险；纳税筹划机制缺失，公司现有的筹划方案存在不好用、不实用的问题，HX 石墨有限公司具有降低税负的需求。

（3）通过对 HX 石墨有限公司的资源税、环境保护税、增值税、企业所得税等税种展开纳税筹划设计，对主体税种进行详细分析，减少主体税种的应纳税额，可以有效降低税负。

（4）在对 HX 公司进行纳税筹划过程中，详细分析了石墨行业的特征以及相关涉税事项。但 HX 公司要加大对石墨行业税收优惠政策的掌握，才能结合实际开展最优纳税筹划建议，合理合法的进行纳税筹划。

（5）HX 公司应充分重视突出风险点问题，利用“放管服”改革的最佳时机，及时将风险点降到可控范围内，避免产生更多的税务处罚。HX 公司应加大对公司财务部门的培训力度，提高纳税筹划意识，建立完整纳税筹划机制，做到全方位税收筹划。

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参考文献（略）