S公司应收账款管理研究

 

引 言

 

应收账款管理，是企业在生产经营过程中因赊销而产生的，它意味着，赊销产品企业的自有资金被客户所占用后，是否能够按时回收，会在一定意义上影响企业的资金流情况。应收账款对企业收支相抵后差额和资金链有着极其明显的影响，是企业在激烈的市场竞争中生存和发展的重要保障和前提。对于应收账款管理，国外学者进行了充分的研究分析和理论实践，国内学者也在此领域作了积极地探索。理论实践证明，要提升应收账款的回收能力，首要的工作就是强化公司内部应收账款管理水平，设立独立的应收账款管理机构，或是把应收账款责任科学的分摊给有关职能部门，为了确保应收账款管理机制的规范化运行，还应当使各部门之间相互制衡，相互监督；此外，在决定对客户赊销产品时，应当充分审查客户信用状况，在此前提下对其进行合理授信，将应收账款回收风险降至最低；另外，应当引入科学的信用管理模式，让信用管理工作信息化运行，确保实效。本文基于对应收账款理论的探讨，通过对 S 公司应收账款的形成背景、形成原因及管理现状展开全面研究分析和阐述。找出 S 公司应收账款管理中存在的外部及内部管理缺陷，对 S 公司应收账款存在的风险和不足作了深入的分析，找到了造成这种状况的原因，为该企业制定了相关应对策略，通过从 S 公司完善内部组织管理、完善信用管理体系、健全应收账款催收体系、完善应收账款回收人员激励机制、应收账款的创新管理等五个方面，改进和提高 S 公司应收账款管理水平，系统地解决公司的经营发展和风险控制的矛盾。力争打破在国内外煤炭行业大幅波动以及经济发展速度放缓，能源需求量下降的冲击中，S 公司面临的应收账款回款效率低下，逾期应收账款不断增加，坏账风险激增，资金链紧张，不断要靠倒贷、发债度日的困局。

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1 选题背景和研究目的及意义

 

1.1 选题背景

本文研究背景是在国际能源需求疲软，国内产能过剩的经济大环境影响下，涉煤企业因采取大量的货款赊销政策，来提高煤炭销售收入，从而造成的应收账款居高不下、企业资金链紧张及企业盈利水平大幅度下降，甚至有些企还出现资不抵债，人员分流的问题。煤炭企业生存困难，各金融企业更是谈煤色变，截至 2014 年 12 月底，全省地方监管的 360 户煤炭生产企业，其中有 221 户亏损，亏损面达 61.39%。货款回收不及时和高负债，严重影响了企业的正常运行，加大了企业生产经营风险和融资难度。据中国煤炭工业协会公布的数据显示，2014年12月，煤炭开采和煤炭选业应收账款为3594亿元，较 2013 年底增长了 34.40%，是历史上煤炭行业最辉煌的十年内从来也没有显现过的金额。本文选取山西 S 公司作为研究对象，由于 S 公司应收账款总额因企业追求销售收入的销售政策，使得应收账款居高不下，应收账款难以回收，应收账款的回收问题和所产生的风险，给企业经营带来巨大障碍。2014 年应收账款账面余额较 2013 年同期增长44.3%，高于行业平均水平，然而 2013 年的营业收入较 2014 年却下降了 17.75%，S 公司应收账款管理存在的缺陷，只靠滞后的催收方法，只能治其表面而治不了根本，为了从根本上解决应收账款管理问题，建立健全信用管理体系、内部控制管理体系，研究符合企业管理要求的方法和手段势在必行。

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1.2 研究目的及意义

 

1.2.1 研究目的

1.基于对应收账款理论的探讨，通过对 S 公司应收账款的形成背景、形成原因及管理现状展开全面研究分析和阐述。2.找出 S 公司应收账款管理中存在的外部及内部管理缺陷，通过从 S 公司完善内部组织管理、完善信用管理体系、健全应收账款催收体系、完善应收账款回收人员激励机制及针对 S 公司实际情况建立应收账款的创新管理等五个方面，改进和提高 S 公司应收账款管理水平。

 

1.2.2 研究的意义

同企业其他资产相比，其差异在于应收账款会使企业大幅增加隐形成本，而无法为企业经济效益的提升带来直接的助益。显然账龄随着时间的增加，会不断的提升企业的隐性成本，使企业在发展过程中背负沉重的资金成本压力。通常情况下，在跨国企业亦或大型企业内部均设置了财资总监，其关键职责在于对企业的应收账款进行管理，财资总监基于企业历史回收记录和自身经验，对可能短期回收的资金进行预判，然后将此作为基础数据作为现金头寸的配置依据。现实情况是，我国部分企业所提报的资产负债表，尽管在报表上反应出庞大的资产量，然而未回收的应收账款占据了相当大的比例，从很大程度上严重制约了企业的资产质量。所以对于企业来说，必须正视应收账款回收工作中面临的制约因素和问题，积极地利用保理方式或者调整坏账准备来规避有可能产生的风险。

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2 基础理论和研究综述

 

2.1 应收账款及应收账款管理的相关概念

2.1.1 应收账款及应收账款管理的概念

应收账款是核算企业因销售商品、材料、提供劳务、代垫运杂费、承兑到期而未能收到款项的商业承兑汇票、未结算清楚的账户等应当向购货单位收取的款项。应收账款管理是指在赊销业务中，从销售商将货物或服务提供给购买商，债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款、降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分，它属于企业后期信用管理范畴。应收账款是企业为了提高市场竞争能力、扩大市场占有率而进行赊销的产物，如果对应收账款的信用控制不严，已发生应收账款管理不善有可能形成更大的损失。因此，设定可行的信用标准和适当的现金折扣政策,能够帮助企业降低应收账款持有的风险。如果制定过于严格的信用管理制度,在保障应收账款低风险的同时,也可能会使销售量和获利能力降低客户减少，从而降低企业利润，从而也会减少企业利润,同时可能造成企业资金链断裂,给企业带来严重损失。

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2.2 理论基础

应收账款全程信用管理模式是指全面控制公司交易过程中各个关键业务环节，从而控制客户信用风险，提高应收账款回收率的方法。信用标准的定量分析，实际分析中，常常采用的信用标准定量分析方法有两种：一是，指标评价法是依据所掌握的客户资料，首先预计客户的坏账损失率，进而明确其信用等级的一种定量分析方法。具体做法是：第一步，确定与坏账损失率相关的一组指标及其标准，其中，指标的选择没有统一标准，较常用的指标有：流动比率、速动比率、现金比率、产权比率、已获利息倍数、应收账款周转率、存货周转率、总资产报酬率、赊销付款履约情况等；第二步，将客户的相关指标与所定标准进行比较，并确定客户的各指标坏账损失率及总坏账损失率；第三步，依据坏账损失率明确客户的信用状况或信用等级并决定是否给予赊销。二是，定量分析评价法，通过流动比率、速动比率等财务比率分析方法对客户信用进行评价，根据定量评价结果制定信用等级，进而划分信用额度以及给予授信额度、确定现金折扣比例。

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3 S 公司应收账款现状分析............... 13

3.1 S 公司简介及组织架构.......... 13

3.2 S 公司应收账款管理质量分析............ 15

4 S 公司逾期应收账款和坏账的成因分析..... 22

4.1 外部环境政策影响................ 22

4.2 内部管理存在缺陷................ 23

5 完善 S 公司应收账款管理的措施................ 29

5.1 对 S 公司内部管理组织构架进行调整............ 29

5.2 完善客户信用评价................ 30

5.3 改进业务合同管理................ 36

5.4 完善事后催收管理................ 37

5.5 S 公司应收账款的管理创新................ 41

5.6 改善应收账款管理的辅助措施.......... 43

 

5 完善 S 公司应收账款管理的措施

 

S 公司应收账款管理体系由事前防范信用风险的评价体系、控制事中风险制的应收账款管理追踪体系，应收账款事后催收体系，三个层次在应收账款管理的不同环节发挥着不可或缺的作用。各个体系所发挥的作用如下：1.负责制定 S 公司信用管理政策客户信用评价体系，协助评估客户信用风险对其余业务部门，将风险在业务开始前最大程度降到最低。对客户信用评级、授信，审批流程进行重新设计，并给其他部门提供建议和决策意见，最大程度的降低应收账款管理风险。2.应收账款事中管理对合同的签订的权利和义务条款进行审核把关，对合同执行过进行监督，对合同中付款方式，合同履行过程中的每个环节进行监督；对单位内部控制的重要岗位进行管理，避免重要岗位不相容职务出现交叉问题，严格事中控制的审批手续，防范事中执行阶段的风险控制。3.应收账款事后催收管理体系是保障发生逾期及客户恶意拖欠等行为时，尽最大可能避免和减少坏账的产生，维护公司利益。在 S 公司原先的应收账款管理体系中无针对性的应收账款的辅助催款方案以及坏账的审批流程等。重新设计的事后催收管理体系不仅有多重催收方式和手段，还有针对应收账款难以回收而建议采取的素质培训、回收激励政策等，多层次多角度对应收账款的进行催收。4.管理创新措施是融入到以上的三个管理体系中，从侧面辅以应收账款管理体系更为有效运作的考评机制、培训方案、激励机制，已达到为了配合整个应收账款的管理目标，实现精细化管理。

 

5.1 对 S 公司内部管理组织构架进行调整

长期以来，S 公司都是由销售机构与财务机构一起对应收账款进行管理，造成信用管理机制欠缺规范。明确应收账款管理部门职责后应当做到：1.研究客户信用资料，制定适合自身的应收账款管理办法。2.制定相关信用管理制度，并监督检查使制度的实施，真正起到以制度制约和管理的作用。3.分析客户经营状况、资金情况、财务状况等情况进行详细细致的分析后，对客户进行信用评级。以往 S 公司在选择客户的时候，只能够依靠销售人员的经验判断和多年合作经验的主管决定，缺乏科学合理、多渠道和规范化的判断标准，使得 S 公司应收账款逾期情况严重，给公司带来风险。针对这一缺陷：完善 S 公司信用管理评价体系,第一步，要建立客户档案，就要通过调取客户情况，客观的了解到 S 公司客户的注册地址、开户情况、企业性质等基础资料，对客户进行初步了解，并填制《客户基本情况信息表》为建立 S 公司信用评价体系打好基础；第二步，财务报告能够综合反应客户的资信状况，对客户财务报表进行分析，因此获取客户近三年的财务报告为是否能够开展业务提供判断依据；第三步，要通过业务人员进行实地调查客户情况、通过客户关联方关系相关部门信息平台获取客户信用情况，通过多角度、多层次、多渠道了解，为能够更客观公正的评价客户资信，建立客户档案提供依据。

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结论

 

本文通过信用管理业务环节的风险管理文中，首先引入内部管理理论对应收账款做出分析与研究，选取了 S 公司为研究对象，围绕怎样在企业内部建立科学的信用管理系统这一问题进行了深入探究，目的在于有效规避应收贷款中存在的坏账风险，降低企业坏账率。对于企业而言，应收账款是一项重要的流动性资产，通过对客户进行赊销能够帮助企业获得更大的市场空间，实现更大的销售规模。优质的应收账款有利于企业的健康运营，确保企业现金流稳定，而劣质的应收账款则给企业造成沉重的负担，若到期未予偿还，企业将会遭受一定程度的经济损失，或可引发资金周转困难，严重时将迫使企业倒闭。对于信用管理政策和应收账款管理，国外学者进行了充分的研究分析和理论实践，国内学者也在此领域作了积极地探索。理论实践证明，要提升应收账款的回收能力，首要的工作就是强化公司内部应收账款管理水平，设立独立性的应收账款管理机构，或是把应收账款责任科学的分摊给有关职能部门，为了确保应收账款管理机制的规范化运行，还应当使各部门之间相互制衡，相互监督；此外，在决定对客户赊销产品时，应当充分审查客户信用状况，在此前提下对其进行合理授信，将应收账款回收风险降至最低；另外，应当引入科学的信用管理模式，让信用管理工作信息化运行，确保实效。文中还对S 公司应收账款存在的风险、信用管理存在的不足作了深入的分析，找到了造成这种状况的原因，最后为该企业制定了相关应对策略，系统地解决集团的经营发展和风险控制的矛盾。一改以往集团应收账款管理中“头痛医头，脚痛医脚”的情况，谋求针对应收账款管理的系统的一揽子解决方案。

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参考文献（略）