可持续发展视角的大庆市财税体制改革问题研究

 

1.1 研究背景

通过 1994 年的分税制改革，我国与市场经济相适应的公共财政框架初步建立。但我国地方财政体制并未进行规范化的分税制改革，并未确定省以下政府之间的财力分配框架，地方财政更加倾向于通过发展经济、增收节支，达到预算平衡；然而作为地方政府调控经济和社会的重要手段，实施宏观发展战略的功能严重受到集权的制约，部分地方政府因自身缺乏财力、上级政府支持不足，不能有效的提供公共服务。近年来，省以下财政体制的深化改革也未取得明显进展，财权与事权划分模式背离，“事权重心下移，财权重心上移”造成基层财政困难，仅“营改增”一项，大庆每年将下降 200 亿元左右，这对大庆这个亟需转型的成熟期资源型城市来讲，显然是巨大的财税冲击和打击。大庆市因油而起，因油而兴，大庆市财政也被称为“石油财政”。但大庆的财政管理体制模式始终与国家和省财政体制框架保持一致，并结合实际情况每 3 年左右调整改革一次，以确保与大庆社会经济建设发展客观需求相适应。从现实角度看，大庆现行财政体制比较完善，税收征管措施也相当得力。然而，这种建立在油化核心产业基础上的财税体制同发展油化接续替代产业需求对接时，各种矛盾和问题便十分凸显，特别是财政收入依靠油田支撑的情景越来越差，盲目扩张城区给财政支出造成的消耗压力越来越大，政府数百亿元的高额负债包袱无疑对未来城市可持续发展造成阻碍。种种迹象表明，大庆城市可持续发展潜伏着十分巨大的财政压力和税收阻力，令政府压力巨大。为此，大庆市近年来连续加强财税体制深化改革立项研究，试图从科研渠道吸收专家学者智慧找寻财税体制深化改革出路。这也成为本论文选题研究的重要依据。

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1.2 研究目的和意义

本文以构建适应大庆发展石油接续产业和新型经济增长方式相适应的大庆市财政体制格局为主导思想，结合发展新兴现代服务业、现代农业、现代化工业和打造宜居宜业的现代化、国际化城市可持续发展的客观需要，力争规划设计一套产业支持系统完善、健全，地方税源丰富持久，市县（区）两级财政收入稳定、可持续的财税体制模式，为大庆市不断深化财税体制改革提供科学依据。地方财政体制，是国家财政体制的重要组成部分，影响着地方政府的行为空间和基本公共服务的供给水平，伴随市场经济的发展，现行财税体制面临诸多可持续发展的问题。研究地方财税体制改革，有利于完善我国公共财政理论，建立完整统一的政府公共预算以及完善市场经济的税收制度，促使财权与事权划分模式相统一，同时能够使地方更好的适应中央财税体制改革的变化。本文通过对地方财税体制改革开展研究，旨在为大庆市提高地方财税可持续增长提供科学借鉴，为大庆市政府加强财政体制同国家财政体制配套改革，不断优化税收征管环境，促进大庆市经济快速、健康、可持续发展，营造与大庆接续产业经济发展相适应的现代财税环境提供可靠的参考依据。

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2 城市可持续发展的财税体制特征与要求

 

2.1 城市可持续发展视域的财税体制特征

任何城市都需要可持续发展。实际上，很多城市都已经形成了特有的经济、社会、资源等的固有发展模式，只要依照资源和环境条件因地制宜调整，就可以保持其可持续发展了。所以，各级各类城市对财税体制要求并无本质差别，甚至在体制架构和实施模式方面大体趋同。而本论所指“城市”，系特指包括大庆市在内的“资源型城市”。基于资源型城市可持续发展需要的财税体制，与其他城市财税体制虽有趋同的共性，也必然因生命周期给城市带来持续生存维护而对财税体制提出一系列特别要求，体现出独到的专有特性。从推动经济可持续增长的角度看，地方财政应该兼具公共性和发展性。为了弥补市场失灵和配置资源，财政要以支持市场为主，通过为人民群众提供公共产品和服务来满足他们的需要，这就是一般意义的财政公共性。对资源型城市而言，政府随着矿产资源萎缩而不断开发新的接续替代产业，以弥补矿产经济对市场造成的失衡危机和影响，通过向矿区企业征收可持续发展基金和财政转移支付等手段刺激非矿产业发展，建立减免税收、扩大所得税税前扣除范围等税收制度激励全民创业，从而为城镇居民提供超越矿产资源依赖的新型公共产品和服务，这便是基于城市可持续发展的财税公共性。

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2.2 城市可持续发展中的财税体制功能与作用

从社会主义物质生产的发展层面上来说，经济的发展可以带来国民财富的增加，既可以促进居民生活水平的改善，又可以给国家财政或税收带来丰富的源泉。物质财富是个广义的概念，国家通过税收征上来的计入财政的，并且可供财政支配的收入，这是国家的财富。国民财富具有价值可再生性，居民财富的增加，可供支配收入的的增加，在国家鼓励全民创业的形势下，居民可以把钱用于投资，这样就可以为国家创造更多的税收，国家税源丰富，那么政府的财力也会得到增强，国家金库得到充实，就可以投放更多财力于经济中，促进经济发展，经济繁荣会促使城市，特别是资源型城市替代产业的大力发展，逐步在经济结构中，非矿产业经济占的比重逐渐变大，逐渐和矿产经济的比重持平，进而逐步超越矿产经济，直到最终取而代之，在资源逐渐枯竭的同时实现城市的可持续发展。财税体制助推城市可持续发展的功能主要分为三个方面，分别是支撑性功能、维护性功能及改造性功能。

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3 大庆市现行财税体制的现状及存在的问题............ 17

3.1 大庆市可持续发展状况...... 17

3.1.1 大庆市发展状况....... 17

3.1.2 大庆市可持续发展现状............. 17

3.2 大庆市财税体制现状.......... 18

3.3 不利于大庆市可持续发展的财税体制分析.......... 20

3.4 本章小结............ 24

4 国外促进资源型城市可持续发展的财税政策实践及启示...... 25

4.1 国外利用财税政策促进资源型城市可持续发展的实践........ 25

4.2 国外利用财税政策促进资源型城市可持续发展方面的启示......... 26

4.3 本章小结............ 27

5 基于可持续发展的大庆市财税体制改革策略........ 29

5.1 大庆财税体制改革指导思想与原则............. 29

5.2 大庆财税体制改革目标与方向............ 29

5.3 大庆财税体制改革的要点与内容........ 29

5.4 可持续发展的大庆市财税体制改革模式架构...... 37

5.5 本章小结............ 39

 

5 基于可持续发展的大庆市财税体制改革策略

 

大庆市现行财税体制的问题凸现，可持续发展的财税体制改革迫在眉睫，特别是面临石油资源即将枯竭，接续替代产业体系尚未形成，旧城区改造、基础设施建设、环境维护等任务十分艰巨的的客观形势下，加快财税体制改革、形成与可持续发展相适应的新型财税体制显得至关重要。

 

5.1 大庆财税体制改革指导思想与原则

大庆作为成熟期资源型城市，发展接续替代产业促进城市可持续发展是大庆市财税体制改革的源动力。在“十三五”期间乃至未来 20 年内，大庆应锁定“固基础、稳财力、强管理”三大财政体制改革目标，坚持发挥“促转型、重民生、抓环保”的财政支撑功能，全力以赴地寻找可以增收的税源，着力培植财源，持续改善民生，提升财政管理水平和加大向中央争取扶持和补贴力度；培育纳税服务平台，力保国家税收优惠政策落地，加大基础设施改造升级和生产性投资支出，全面促进民营经济发展。为了建立一个公平的、促生产的、促进可持续发展的财政体制和有利于接续替代产业发展，有利于社区建设，有利于公共基础设施建设和改造的税收体制，大庆市应确立财税体制改革的明确目标，即抓住经济转型和可持续发展机遇，在国家法律制度框架内，采取“欲先取之必先予之”的迂回策略，制定促进全市特别是矿区全民创业的地方税收优惠政策，包括土地使用税、房产税、城建税等减免政策，通过经济发展促使地方税收“回暖”，并助力石油替代产业发展；同时，要大胆向中央争取财政转移支付资金，重点对萨尔图、让胡路、龙凤区等石油主产矿区进行适应经济转型的基础设施改造升级和资源开发补偿；加大分配制度改革，逐步撤销财政补贴。

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结论

 

本文以可持续发展的视角对大庆市的财税体制进行研究，通过分析大庆市财税体制的现状，发现大庆市财税体制存在财政收支不适应可持续发展、各级预算分配关系难于理顺、地方债务化解机制欠缺、中央财政支持弱化、中直大企业承担力弱以及财税落实监控机制缺乏的问题，并针对这些问题提出相应改进建议：推进大庆市财税体制改革须以激发全市非油经济税收收入新增长点为动力,以维护大庆经济社会发展稳定为基础,以石油接续替代产业和全民创业等新型经济需求为核心,以推进大庆城市可持续发展为终极目标努力争取中央财政支持,强化财政体制模式转型，努力向中央和省争取财政支持力度，政府积极争取国家对地方相应的财税优惠政策；中直大企业的社会责任必须要履行，要为大庆市可持续发展缴纳可持续发展基金，并争取中央财政给予必要的返还，特别是增值税，在大庆市即将步入枯竭期的阶段，上缴的增值税应全额返还大庆地方或者是直接留给大庆地方用于可持续发展建设；扶持民营经济发展壮大，从民营资本运营增值中创造财政新增长点，优化财政结构，通过疏通国家财政救助管道和挖掘本市民经济的“蓄水池”构建大庆财政增长机制。由于本人研究水平有限，对相关理论知识把握不足，研究深度不够，考虑不全面，对大庆市可持续发展的财税体制模式的构建并不十分完整，还需要深入的研究分析，在后期的学习工作中会进一步的深入研究，争取提出更好的财税体制改革措施，力争可以为其他城市的财税体制改革提供更具有借鉴性的参考。

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参考文献（略）